Blíží se konec roku a s tím je spojeno i poděkování za spolupráci našim obchodním partnerům, zákazníkům nebo zaměstnancům. Avšak i tyto drobné dárky se řídí základními pravidly a je nutné u nich posoudit daňovou (ne)uznatelnost i nárok na odpočet DPH.
Vánoční dárky, které firmy rozdávají jsou daňově uznatelné, pokud jsou:
- opatřené logem firmy,
- hodnota nepřesahuje 500 Kč (bez DPH) a současně se do hodnoty započítávají i náklady na potisk, dopravu atd. V případě balíčků se cena 500 Kč posuzuje za celý balíček nikoliv jednotlivé části,
- nejsou předmětem spotřební daně – takže slivovice, šumivé víno, cigarety sem nepatří,
- tiché víno do 500 Kč, ale POZOR, toto bylo platné do konce roku 2023 – tiché víno již nelze uplatnit jako reklamní předmět dle § 25 odst. 1 písm. t) ZDP, jelikož se jedná o předmět spotřební daně, a tak se bude jednat o daňově neuznatelný náklad.
TIP – Uveďme si příklad na tiché víno:
Plátce DPH nakoupil tichá bílá vína v hodnotě 400 Kč vč. DPH za kus. Každé víno dal dárkové taštičky, kterou opatřil samolepkou s firemním logem v hodnotě 60 Kč vč. DPH. Část rozdá obchodním partnerům a zbytek věnuje svým zaměstnancům jako vánoční dárek.
- Část pro obchodní partnery: nárok na odpočet DPH* + daňově neuznatelný náklad
- Část pro zaměstnance: nárok na odpočet DPH + daňově neuznatelný náklad
Z částky 460 Kč bude každému obdarovanému zaměstnanci v rámci mzdy odvedena daň z příjmů, sociální i zdravotní pojištění.
* I přes změnu v § 25 zákona o daních z příjmů nadále platí, že plátce má nárok na odpočet daně při nákupu tichého vína, které je poskytnuto jako dárek v rámci ekonomické činnosti s podmínkou, že pořizovací cena bez daně nepřesahuje 500 Kč.
Příklady nejčastějších firemních dárků (při splnění podmínek viz výše) patří:
- kvalitní čokolády a bonboniéry
- medy
- káva, čaj
- trička
- ponožky
- deštníky
- drobná elektronika
- placatky
- dárkové sady bez tichého vína
- kancelářské potřeby
Naopak je potřeba si dávat pozor na:
- šumivá vína (sekt, Prosecco)
- pivo a jiné alkoholické nápoje
- tabákové výrobky
- tichá vína
- poukázky na námi nabízené zboží či služby